С изменениями и
дополнениями от:
22 декабря 1992 г., 11
августа 1994 г., 27
января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5
апреля, 28 ноября 2009 г., 22, 27 июля 2010 г., 29 июня 2012 г., 2, 23
июля, 2, 27 ноября 2013 г.
ГАРАНТ:
Федеральным законом
от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ настоящий Закон признан
утратившим силу с 1 января 2015 г.
С 1 января 2015 г.
уплата налога на
имущество физических лиц регулируется главой 32
Налогового кодекса РФ
Положения
настоящего Закона (в
редакции Федерального
закона от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ) применяются
начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.
См. инструкцию МНС
РФ от 2
ноября 1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О
налогах на имущество физических лиц"
См. Рекомендации о
нормативных правовых актах представительных органов муниципальных
образований о налоге на имущество физических лиц, направленные письмом
Минфина РФ от 3
августа 2005 г. N 03-06-02-02/57
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ в пункт 3 статьи 1
настоящего
Закона внесены изменения, вступающие в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ статья 2 настоящего
Закона
изложена в новой редакции, вступающей в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
ГАРАНТ:
Действие положений
пункта 7 статьи 2
настоящего Закона РФ (в редакции Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ) распространяется
на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ пункт 1 статьи 3
настоящего
Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц и
применяющейся
начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.
ГАРАНТ:
Налог на имущество
физических лиц за
2013 год исчисляется
в порядке, установленном настоящим Законом (в редакции Федерального
закона
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ), без учета
коэффициента-дефлятора
1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор | Ставка налога |
До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
2. Исключен с 1 января 2003 г.
3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ в пункт 1 статьи
4
настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу
по истечении одного месяца со дня официального опубликования
названного Федерального закона и распространяющиеся на
правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ в пункт 2 статьи 4 настоящего
Закона
внесены изменения, вступающие
в силу с 1 сентября 2013 г.
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
3. Исключен с 1 января 2003 г.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ пункт 4 статьи 4 настоящего
Закона изложен в новой редакции, вступающей в
силу с 1 января 2005 г.
4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в статью 5 настоящего Закона внесены
изменения, вступающие
в силу с 1 января 2003 г.
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ в пункт 2 статьи 5
настоящего
Закона внесены изменения, вступающие в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц и
применяющиеся
начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.
2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.
ГАРАНТ:
Налог на имущество
физических лиц за
2013 год исчисляется
в порядке, установленном настоящим Законом (в редакции Федерального
закона
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ), без учета
коэффициента-дефлятора
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
ГАРАНТ:
См. Порядок оценки
строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве
собственности, утвержденный приказом
Минстроя РФ от 4 апреля 1992 г. N 87
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ статья 5 настоящего
Закона
дополнена пунктом 2.1, вступающим в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц и
применяющимся
начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 г.
2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
3. Исключен с 1 января 2003 г.
4. Утратил силу.
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 8 статьи 5
настоящего
Закона внесены изменения, вступающие в силу
с 1 января 2011 г.
8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
ГАРАНТ:
О формате и
порядке направления
налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи см. приказ ФНС России от 23 мая
2011 г. N ММВ-7-11/324@
Информация об
изменениях:
Федеральным
законом
от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ пункт 9 статьи 5
настоящего
Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу
с 1 января 2011 г.
9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
ГАРАНТ:
Согласно пункту 4
статьи 57
НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым
органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения
налогового уведомления
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ в пункт 10 статьи 5
настоящего
Закона внесены изменения, вступающие в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ пункт 11 статьи 5
настоящего
Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц
11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Информация об изменениях:
Федеральным
законом
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ статья 5 настоящего
Закона
дополнена пунктом 12, вступающим в силу
не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального
опубликования
названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество физических лиц
12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Президент РСФСР | Б.Ельцин |
Москва,
Дом
Советов
РСФСР. 9 декабря 1991 года N 2003-I |