Федеральная налоговая служба направляет разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.2017 N 03-05-04-01/29325 по вопросу об исчислении налога на имущество физических лиц (далее - налог) в отношении хозяйственных строений или сооружений.
Согласно разъяснениям, объекты недвижимого имущества, возведенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, не являющиеся домами, жилыми строениями или гаражами, для целей исчисления налога могут быть отнесены к хозяйственным строениям или сооружениям.
С учетом изложенного для корректного автоматизированного формирования налоговых обязательств в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается в недельный срок:
1) произвести перекодировку кодов СНТС объектов недвижимости в соответствии с прилагаемыми рекомендациями;
2) актуализировать нормативно-справочную информацию (при необходимости) с применением ставки налога не более 0,3% от кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2, пункт 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации) в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).
Настоящие разъяснения необходимо довести до сотрудников подчиненных Вам налоговых органов, обеспечивающих администрирование налога.
| Действительный | |
| государственный советник | |
| Российской Федерации | |
| 2 класса | С.Л.БОНДАРЧУК |
Приложение
В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо по вопросу об определении хозяйственных строений и сооружений в целях исчисления налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.
Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении хозяйственных строений и сооружений, площадь которых не превышает 50 кв. метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, предусмотрены особенности налогообложения, заключающиеся в установлении пониженных налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц и предоставлении налоговых льгот.
Между тем Налоговым кодексом не определяются понятия "хозяйственное строение" и "хозяйственное сооружение".
В связи с этим с учетом положений статьи 11 Налогового кодекса при определении указанных понятий следует исходить из общепринятого их содержания, а также руководствоваться нормами иных отраслей законодательства.
В соответствии со статьями 4 и 6 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений.
На основании статей 1 и 19 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, огородничества, дачного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, жилого строения, хозяйственных строений и сооружений.
Согласно положениям Градостроительного кодекса Российской Федерации на земельных участках разрешается возведение строений и сооружений вспомогательного использования.
Таким образом, на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, разрешается возведение как объектов жилого назначения (жилой дом, жилое строение), так и объектов хозяйственного назначения (хозяйственных, производственных, бытовых строений и сооружений, хозяйственных построек, строений и сооружений вспомогательного использования и иных аналогичных объектов).
Кроме того, при определении хозяйственных строений и сооружений в целях применения главы 32 Налогового кодекса полагаем необходимым также учитывать, что постановка на государственный кадастровый учет и регистрация прав на такие объекты могут осуществляться как с указанием конкретных наименований объектов вспомогательного назначения (например, баня, сарай, летняя кухня), так и без указания таких наименований (например, хозяйственное строение).
Несмотря на различное оформление документов на такие объекты, они, по существу, являются хозяйственными строениями и сооружениями.
Учитывая изложенное, полагаем, что объекты недвижимого имущества, возведенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства, не являющиеся домами и жилыми строениями, могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям.
Одновременно сообщается, что главой 32 Налогового кодекса гаражи выделены в качестве самостоятельного объекта налогообложения, отличного от хозяйственных строений и сооружений.
| Директор Департамента | А.В.САЗАНОВ |
Доопределение "Хозяйственных строений или сооружений" с видом СНТС "30600 - Иные строения, помещения и сооружения" на СНТС "30630 - Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м)" в АИС "Налог-3":
Режим: "Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\11. КС - Объекты недвижимости";
Условия:
- "Вид ОН по СНТС"= 30600 - Иные строения, помещения и сооружения;
- "Площадь объекта" - "меньше 50";
- Установить сортировку на ФИД объекта по возрастанию:
Рисунок (не приводится)
Обновить
Выгрузить данные в Excel:
Рисунок (не приводится)
Установить ФИЛЬТР на столбцы:
Рисунок (не приводится)
Через фильтр отобрать записи, в адресе которых имеются: "СНТ"; "ДНТ"; "ОНТ"; "ДПК"; "СПК"; "ОПК"; "СНП"; "ДНП"; "ОНП"; "садоводческое некоммерческое товарищество"; "дачное некоммерческое товарищество"; "садоводческий потребительский кооператив"; "дачный потребительский кооператив"; "садоводческое некоммерческое партнерство"; "дачное некоммерческое партнерство" и т.д.
Рисунок (не приводится)
Через фильтр исключить записи, в наименовании объектов недвижимости которых имеются "жилое строение", "дом", "гараж" (или иные адресные элементы, указывающие на то, что объект является гаражом (ГСК, бокс и т.д.)).
Запомнить ФИДы объектов выбранных по фильтру записей и вернуться в АИС. Проставить данным объектам - СНТС "30630 - Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м)"
После отработки первого списка - 5000 записей. Вернуться к первоначальному списку, запомнить в буфер последнего в списке объекта (с наибольшим ФИДом) и в Навигаторе задать условие на "ФИД объекта" "больше >" ФИДа объекта из буфера.
Рисунок (не приводится)
По данной выборке на экран будут выведены следующие 5000 записей, таким образом проработать все записи до конца списка.